[ERP] 회계 요약 | 재무 회계 - 재무회계의 기초

재무회계의 기초

회계의 기초개념

①회계의 기본 정의

회계의 개념

기업의 경제적 활동을 시스템에 의하여 식별·측정하고, 그 결과를 정보화하여 이해관계자에게 전달해 주는 일련의 과정

 

부기(장부기록의 준말)

기업실체의 경제적 사상을 일정한 방식에 따라 기록·분류·요약하여 최종적으로 재무제표상에 표시하는 일련의 기술적이고 반복적인 회계절차

 

복식부기제도

일정한 원리와 법칙에 따라 재산 및 자본의 증감변화를 빠짐없이 조직적으로 기록하는 것으로 모든 거래를 대차로 이중기록 함으로써 그 인과관계를 명백히 하면서, 자동적으로 오류를 발견하게 되는 완전한 부기방법

 

② 회계의 목적

(1)투자 및 신용의사결정에 유용한 정보의 제공
(2)미래 현금흐름 예측에 유용한 정보의 제공
(3)재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동에 관한 정보의 제공 

 

 

③ 회계의 분류

	재무회계	관리회계
보고대상	외부정보이용자	경영자, 내부정보이용자
목적	외부목적] (1) 일반목적 재무보고 (2) 수탁책임보고	[내부목적] (1)의사결정회계: 계획 (2)성과평가회계: 통제
보고서	재무제표	일정한 양식 없음
보고기준	일반기업회계기준	없음
보고시기	정기적으로 보고	수시로 보고

 

 

재무회계의 재무제표

①회계의 기본가정

구분	내용
계속기업의 가정 [역사적 원가주의 근거]	기업은 원칙적으로 영속성을 가지며, 일반적으로 영업이 가능한 기간 동안 기업은 영업을 계속할 것이다.
기업실체의 가정 [정보 범위의 결정]	기업을 회사의 소유주와는 독립적으로 존재하는 회계단위로 본다.
회계기간의 가정 [발생주의 채택 근거]	기업이 영업하는 기간을 일정기간 단위(6개월, 1년 등)로 분할하여 재무제표를 작성하고, 그 기간을 회계기간이라 한다.

 

②회계정보의 질적 특성

질적 특성	속성	내용
목적적합성	예측가치	회계정보를 통해 정보이용자들이 재무 및 경영과 현금흐름을 예측해서 미래에 더 좋은 선택할 할 수 있어야 한다.
	피드백가치	과거의 예측치에 대해서 사건의 결과를 평가할 수 있게, 확인 및 수정을 할 수 있어야 한다.
	적시성	회계정보가 필요한 시점에 제공이 되어야 한다. [신뢰성과 충돌이 일어나기도 함]
신뢰성	표현의 충실성	정보의 신뢰성을 위해 경제적 자산과 이에 대한 변동에 대해 충실하게 표현해야 한다.
	검증가능성	동일한 사건에 대해 동일한 측정방법을 적용할 경우 동일 또는 유사한 결론에 도달하여야 한다.
	중립성	신뢰성을 위해서는 어느 한편에 치우치지 않는 중립성을 가지고 있어야 한다.
이해가능성	측정된 회계정보는 정보이용자들이 이해가능하도록 적절한 방법으로 공시하여야 한다.
비교가능성	회계정보는 기간별, 기업별로 비교가 가능하여야 한다.

 

 

③재무제표

재무제표의 종류

 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표, 주석 

 

 

재무제표의 특징

종류	재무상태표	손익계산서	현금흐름표	자본변동표
기간	일정시점 재무상태	일정기간 경영성과	일정기간	일정기간
항목	자산, 부채, 자본	수익, 비용	영업, 투자, 재무	소유주의 투자 소유주에 대한 분배
주요주의	발생주의	발생주의	현금주의	발생주의

 

 

재무상태표 작성기준

구분	내용
재무제표의 작성책임	재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 경영진에게 있으며, 일반기업회계기준에 따라 작성 시 그 사실을 주석으로 기재한다.
자산과 부채의 총액표시	-원칙: 자산과 부채는 상계하여 표시하지 않는다. -예외: 매출채권에 대한 대손충당금은 직접차감하여 표시할 수 있으며, 이는 상계에 해당하지 않는다.
재무재표 항목의 구분과 통합표시	중요항목은 재무제표의 본문 및 주석에 나타날 수 있도록 구분하여 표시하고, 중요하지 않은 항목은 유사항목과 통합하여 표시한다.
비교재무제표	기간별로 비교할 수 있도록 전기 재무제표를 당기와 비교하도록 작성한다.
1년 기준	자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 비유동자산, 유동부채 또는 비유동부채로 구분하는 것을 원칙으로 한다.
잉여금구분원칙	자본항목의 구분에서 잉여금은 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금을 별도로 구분하여 표시한다.
미결산항목 및 비망계정표시금지원칙	가지급금 및 가수금 등의 잉여금은 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금을 별도로 구분하여 표시한다.
재무제표 항목의 표시와 분류의 계속성	비교가능성을 향상시키기 위하여 재무제표의 표시와 분류는 매기 동일하게 한다.
유동성배열법	자산과 부채는 유동성(현금화 가능성이 높은)이 큰 항목부터 배열하는 것을 원칙으로 한다.

 

 

재무상태표의 특성과 한계

(1) 화폐단위로 측정된 정보를 주로 제공한다.
(2) 대부분 과거에 발생한 거래나 사건에 대한 정보를 나타낸다.
(3) 추정에 의한 측정치를 포함하고 있다.
(4) 특정 기업실체에 관한 정보를 제공하며, 산업 또는 경제 전반에 관한 정보를 제공하지는 않는다. 

 

 

재무제표 작성

회사의 자산, 부채, 자본, 수익, 비용에 영향을 미치는 활동으로 회계상 거래가 되기 위해서는 재화 또는 화폐의 이동이 이루어져야 한다.

 

일상생활 거래 O, 회계 거래 X	일상생활 거래 X, 회계 거래 O
주문, 계약, 약속, 담보, 보관, 채용	홍수, 화재, 도난, 분실

 

 

재무제표 전표구분

구분	내용
입금전표	현금이 회사로 유입되는 경우 사용하는 전표
출금전표	현금이 회사에서 유출되는 경우 사용하는 전표
대체전표	입·출금 전표에 기록하는 내용을 제외한 거래들을 기록하는 전표

 

 

④자산·부채·자본의 종류

자산

기업이 소유하고 사용하는 유형·무형의 경제적 자원
(1) 당해기업이 배타적인 소유권을 가지고 있어야 함
(2) 당해기업에게 미래에 경제적 효익을 가져다 줄 수 있어야 함 

 

(1)자산의 분류

대분류	소분류	항목
유동자산	당좌자산	현금및현금성자산,  단기투자자산, 매출채권, 선급비용, 이연법인세자산
	재고자산	상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 저장품
비유동자산	투자자산	투자부동산, 장기투자증권, 지분법적용투자주식, 장기대여금
	유형자산	토지, 건물, 구축물, 건설중인자산, 기계장치, 차량운반구
	무형자산	영업권, 산업재산권, 개발비
	기타비유동자산	임차보증금, 이연법인세자산, 장기미수금

 

(2)자산의 종류

과목	내용
현금	기업이 보유하고 있는 현금 및 수표
보통예금	입·출금이 자유로운 예금
당좌예금	지불수단의 편의를 위해 당좌수표를 발행하여 돈을 인출하기 위해 가입한 예금
정기예금	일정 금액을 일정기간 동안 금융기관에 맡기도 일정한 기한 후에 일정 금액과 이자를 받기로 한 예금
정기적금	목돈을 만들기 위해 일정기간 동안 일정 금액씩 금융기관에 맡기도 정한 기한 후에 목돈을 받기로 한 예금
상품	상기업에서 판매를 목적으로 구입한 물건
제품	제조기업에서 판매를 목적으로 만들어낸 물건
비품	영업활동에 사용할 목적으로 구입한 책상, 컴퓨터, 에어컨 등
소모품	영업활동에 사용할 목적으로 구입한 사무용품 등
외상매출금	상품, 제품을 외상으로 매출한 경우
받을어음	상품, 제품을 매출하고 대금을 어음으로 받은 경우
매출채권	외상매출금과 받을어음의 합
미수금	상품, 제품 이외의 자산을 외상으로 처분한 경우
단기대여금	보고기간종료일부터 1년 이내에 회수하기로 하고 빌려준 돈
장기대여금	보고기간종료일부터 1년 이후에 회수하기로 하고 빌려준 돈
선급금	상품 등을 매입하기로 하고 미리 지급한 계약금
토지	회사가 보유하고 있는 땅
건물	회사가 보유하고 있는 건물
차량운반구	영업용으로 사용하는 승용차, 승합차, 트럭, 오토바이 등
기계장치	제품 생산을 위해 구입한 기계 등

 

 

부채

 기업이 미래에 금전, 재화 또는 용역의 형태로 타인에게 제공하여야 할 경제적 의무로, 기업자산에 대한 '채권자의 지분'

(1)부채의 분류

분류	항목
유동부채 (1년이내)	단기차입금, 매입채무, 미지급법인세, 미지급비용, 이연법인세부채
비유동부채 (1년이상)	사채, 신주인수권부사채, 전환사채, 장기차입금, 퇴직급여충당부채, 장기제품보증충당부채, 이연법인세부채

 

(2)부채의 종류

 

과목	내용
외상매입금	상품, 원재료를 외상으로 산 경우 갚지 않은 매입대금
지급어음	상품, 원재료를 외상으로 매입하고 발행한 어음
매입채무	외상매입금과 지급어음 금액을 합한 금액
미지급금	상품, 원재료 외의 물품을 외상으로 구입하고 지급하지 않은 돈
단기차입금	보고기간종료일부터 1년 이내에 기간을 만기로 빌려온 돈
장기차입금	보고기간종료일부터 1년 이후에 지급할 조건으로 빌려온 돈
선수금	상품 등을 판매하기로 하고 미리 받은 계약금

 

 

자본

 

 기업이 자산에서 부채를 차감한 나머지 잔여지분으로, 기업의 자산 중 '소유주의 지분'

 

(1)자본의 종류

 

분류	항목
자본금	회사의 주주가 출자한 재산[장사밑천]  (보통주자본금, 우선주자본금)
자본잉여금	(주식발행초과금, 감자차익, 자기주식처분이익)
자본조정	(자기주식, 주식할인발행차금, 주식매수선택권, 출자전환채무, 감자차손, 자기주시식처분손실)
기타포괄손익누계액	(매도가능증권평가손익, 해외산업환산손익, 자산재평가잉여금, 현금흐름위험회피파생상품평가손익)
이익잉여금(결손금)	회사의 경영활동으로 인한 순이익의 합계액

 

④손익계산서

개념

일정기간 동안 기업의 경영성과에 대한 정보를 제공하는 재무보고서로 한 회계기간에 속하는 수익과 비용 및 이익을 나타내는 보고서

 

 

작성기준

 

구분	내용
발생기준	수익과 비용은 그것이 발생한 기간에 정당하게 배분되도록 처리
실현주의	수익은 실현시기를 기준으로 계상
수익·비용대응의 원칙	비용은 관련수익이 인식된 기간에 인식
총액주의	수익과 비용은 총액으로 기재
구분계산의 원칙	손익은 매출총손익, 영업손익, 법인세비용차감전순손익, 당기순손익, 주당순손익으로 구분하여 표시

 

 

수익

 

일정기간 동안에 상품의 판매나 용역의 제공 결과에 따라 받거나 받게 될 화폐액

 

 

비용

 

수익을 획득하기 위한 과정에서 희생한 경제적 대가

 

손익계산서 계정

구분		계정
수익	영업수익	상품매출, 제품매출
	영업외수익	이자수익, 배당금수익, 단기매매증권처분이익(단기투자자산처분이익), 유형자산처분이익, 외환차익, 외화환산이익, 자산수증이익, 채무면제이익, 보험수익, 잡이익
비용	영업비용	매출원가, 판매관리비(급여, 퇴직급여, 복리후생비, 지급입차료, 통신비, 접대비, 감가상각비, 세금과공과, 광고선전비, 대손상각비, 경상연구개발비)
	영업외비용	이자비용, 기타의대손상각비, 단기매매증권처분손실(단기투자자산처분손실), 유형자산처분손실, 매출채권처분손실, 외환차손, 외화환산손길, 기부금, 재해손실
	법인세비용	법인세

 

손익계산서 분류

※중단사업손익: 기업이 기존의 특정 사업을 중지했을 때 그 중지한 사업부문으로 발생했던 손익

중단사업손익이 없는 경우	중단사업손익이 있는 경우
매   출   액 - 매 출 원 가	매   출   액 - 매 출 원 가
매  출  총  손  익 - 판매비 와 관리비	매  출  총  손  익 - 판매비 와 관리비
영 업 손 익 + 영업 외 수익 -  영업 외 비용	영 업 손 익 + 영업 외 수익 -  영업 외 비용
법인세비용차감전순손익 - 법    인    세     비    용	법인세비용차감전 계속사업손익 - 계 속 사 업 손 익  법 인 세 비 용
	계속사업손익 ± 중단 사업손익
당기순손익	당기순손익

 

 

재무상태표와 손익계산서의 관계

 

①재산법

 ·자산 = 부채 + 자본
 ·기초자산 - 기초부채 = 기초자본
 ·기말자산 - 기말부채 = 기말자본
 ·기말자본 - 기초자본 = 당기순이익(당기순손실)
 ·기말자본 = 기초자본 + 추가출자액 - 기업주인출금 + 당기순이익

 

②손익법

총수익 - 총비용 = 당기순이익(당기순손실)

 

 

⑥현금흐름표

 

개념

기업의 현금흐름을 나타내는 표로서, 현금의 변동내용을 명확하게 보고하기 위하여 해당 회계기간에 속하는 현금의 유입·유출내용을 표시

 

활동분류

분류	의미
영업활동	상품판매 또는 제조활동
투자활동	공장신축, 설비증설, 투자회사 지분인수 및 매각, 처분
재무활동	차입금, 증자, 사채발행

 

작성방법

방법	의미
직접법	영업활동과 관련한 개별항목별로 현금유입과 유출을 표시하는 방법
간접법	당기순이익에서 소정항목을 가감하여 영업활동 현금흐름을 표시하는 방법